Adempimenti fiscali, le principale scadenze previste nel 2023

Le scadenze di seguito riportate potrebbero subire, previa emanazione di provvedimenti legislativi, ulteriori proroghe o modifiche che saranno tempestivamente portate a conoscenza delle Società destinatarie ella presente Circolare. Si ricorda che tutti gli adempimenti ed i versamenti che scadono nei giorni di sabato e festivi sono automaticamente prorogati al primo giorno lavorativo successivo (art. 7, comma 1, lett. h), D.L. n. 70/2011).

E’ opportuno ricordare che con l’art. 16 del D.L. 29 dicembre 2022, n. 198, fa normativa sul lavora sportivo prevista dal D. Lgs. n. 36 del 28febbraio 2021 e successive modificazioni, entrerà in vigore il prossimo 1 ° luglio 2023 anziché il 1 ° gennaio 2023, come inizialmente stabilito. Pertanto, gli adempimenti riportati di seguito hanno validità, per quanto concerne il versamento delle ritenute, addizionali e contributi nonché per quanto concerne la vigenza di alcune leggi per lo sport, fino a tutto il mese di giugno 2023. Sarà cura della L.N.D. comunicare tempestivamente tutte le eventuali novità che dovessero essere legislativamente adottate al riguardo.

Scadenze mensili

Giorno 15 gennaio

• Imposte sui redditi e IVA-Associazioni e Società Sportive Dilettantistiche che hanno optato per la Legge 398 del 16 dicembre 1991 – Annotazione nel prospetto ex D.M. 11 febbraio 1997, dei corrispettivi e proventi incassati nel mese precedente –

• IVA ordinaria – Per le fatture emesse nel corso del mese, di importo inferiore a 300,00 euro, può essere annotato entro il giorno 15 del mese successivo, in luogo di ciascuna fattura, un documento riepilogativo nel quale vanno indicati i numeri delle fatture cui si riferisce, l’ammontare complessivo imponibile delle operazioni e l’ammontare dell’imposta secondo l’aliquota applicata –

Giorno 16 gennaio

• IVA – Soggetti in regime ordinario – mensili – Versamento della differenza tra l’IVA incassata sulle operazioni attive registrate e da registrare relative al mese precedente e l’IVA pagata sulle operazioni passive dello stesso mese precedente-
• IRPEF – Società e Associazioni Sportive Dilettantistiche – Versamento delle ritenute e delle addizionali regionali e comunali effettuate sui compensi erogati ai sensi della Legge n. 133/1999 – (redditi diversi ex art. 67, comma 1, lett. m, TUIR) –

• IRPEF -Versamento delle ritenute e delle addizionali regionali e comunali effettuate ex 23 e 24 DPR n.600/1973, sui redditi di lavoro dipendente e assimilati e sui redditi diversi ex art. 67, comma 1, lett. I) del TUIR (redditi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitata abitualmente)-

• INPS – Versamento dei contributi previdenziali dovuti sui redditi di lavoro dipendente e dei contributi dovuti alla Gestione Separata sui redditi di lavoro autonomo e sui redditi di collaborazione coordinata e continuativa assimilati ai redditi di lavoro dipendente, erogati nel mese precedente –

N.B. L’art. 3-quater del D.L. 2 marzo 2012, n. 16, ha stabilito, a regime, che gli adempimenti fiscali ed il versamento di imposte, contributi INPS ed altre somme a favore dello Stato, Regioni ed Enti Previdenziali, anche per rate con scadenza dal 1° al 20 agosto di ogni anno, possono essere effettuati, senza maggiorazioni, entro il 20 agosto, con l’unica eccezione del ravvedimento operoso breve (entro 16 agosto)-

Ulteriori scadenze nei singoli mesi

Gennaio

20 – venerdì – Trasmissione telematica ali’Agenzia delle Entrate della dichiarazione trimestrale IVA riepilogativa delle operazioni effettuate nel trimestre precedente e contestuale versamento dell’IVA dovuta in base alla stessa.

25 – mercoledì – Operatori intracomunitari – Presentazione degli elenchi riepilogativi – INTRASTAT – delle cessioni.

26 – giovedì – Ultimo giorno per la regolarizzazione dell’acconto IVA relativa all’anno 2023 non effettuato entro il 27 dicembre 2022, con ravvedimento operoso.

31- martedì -Ultimo giorno utile per il versamento del bollo auto.

Febbraio

1°- mercoledì – IVA- Inizio termine per l’invio della dichiarazione IVA 2023 per il 2022 –

16 – giovedì – Versamento IVA relativa alla liquidazione del quarto trimestre dell’anno 2022 da parte di soggetti minori che per opzione hanno scelto la liquidazione ed il versilmento trimestrale con maggiorazione dell’1%

-Versamento IVA relativa al quarto trimestre dell’anno 2022 da parte dei soggetti ASD e SSD che hanno optato per la Legge n. 398/91 che effettuano la liquidazione trimestrale in base al prospetto di cui al D.M. 11 febbraio 1997 (senza alcuna maggiorazione) –

28 – mercoledì –

-Conguaglio tra ritenute e imposte sui redditi da lavoro dipendente da parte dei sostituti d’imposta relative all’anno 2022

Marzo

16 – giovedì – Invio telematico ali’Agenzia delle Entrate da parte dei sostituti d’imposta delle certificazioni uniche – CU – relative ai compensi corrisposti nell’anno 2022 a lavoratori dipendenti, collaboratori e ad altri soggetti con ritenute IRPEF –

• Termine ultimo di consegna ai soggetti sostituiti della certificazione unica – CU – dei redditi di lavoro dipendente e dei redditi assimilati corrisposti nel 2022 da parte dei datori di lavoro – sostituti d’imposta•

-Versamento del saldo IVA anno 2022 con possibilità di differimento al 30 giugno con la maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successiva al 16 marzo, oppure di pagamento entro il 31 luglio con un’ulteriore maggiorazione dello 0,40%-

-Tassa libri contabili-versamento annuale per le società di capitali- L’importo è di 309,87 euro per i soggetti con capitale sociale fino euro 516.456,90 – Il codice tributo da indicare nel Mod. F 24 è: 7085 – tassa vidimazione libri sociali -Anno 2023

31-  venerdì -Versamento 1A rata per la regolarizzazione delle irregolarità formali (commi 166-168 Legge di Bilancio 2023};

– versamento della 1A di 8 rate per ravvedimento speciale delle violazioni tributarie (comma 174 della Legge di Bilancio 2023); rate successive 30 giugno, 30 settembre, 20 dicembre 2023 e 31 marzo di ciascun anno, con pagamento di 1/18 del minimo edittale delle sanzioni;

-versamento della 1″ di 20 rate trimestrali per la regolarizzazione degli omessi pagamenti di rate dovute a seguito di accertamento, reclamo, ecc. (commi 220-221, Legge di Bilancio 2023)

Aprile

30 – domenica – 2° maggio – Termine ultimo per l’invio, esclusivamente in via telematica, della dichiarazione IVA 2023 per l’anno 2022 –

• Associazioni Sportive Dilettantistiche che hanno optato per la Legge 398/91, il cui esercizio sociale coincide con l’anno solare 2022 – Redazione del rendiconto relativo alle manifestazioni agevolate ex art. 37 della Legge n. 34/2000 {due eventi annuali per introiti complessivamente non superiori od euro 51.645,70}-

Maggio

16 – martedì – Versamento IVA relativa alla liquidazione del primo trimestre dell’anno 2023 da parte dei soggetti “minori” che, per opzione, hanno scelto la liquidazione ed il versamento trimestrale con maggiorazione dell’1%;

-Versamento IVA relativa al primo trimestre 2023 da parte delle Associazioni e Società Sportive Dilettantistiche che hanno optato per la Legge n. 398/91, che effettuano la liquidazione trimestrale in base al prospetto di cui al D.M. 11 febbraio 1997, senza maggiorazioni –

31- mercoledì – Termine ultimo per il versamento della 2″ rata di acconto IRES e IRAP per il periodo d’imposta 2022/23 da parte dei soggetti con esercizio sociale chiuso al 30 giugno 2022 (undicesimo mese dallo chiusura del/’esercizio)-

-Termine ultimo per l’invio della dichiarazione REDDITI relativa al bilancio chiuso al 30 giugno 2022-

• IVA-Comunicazione all’Agenzia delle Entrate della liquidazione IVA del 1° trimestre 2023 (sono escluse le SSD e le ASD che hanno optato per la Legge n. 398/91, in quanto non tenute alla presentazione della dichiarazione IVA annuale);
• IVA – Trasmissione in via telematica all’Agenzia delle Entrate dei dati di tutte le fatture emesse nel primo trimestre del 2023 e di quelle ricevute e registrate (/e ASD e le SSD che hanno optato per la Legge n. 398/91, sono tenute alla trasmissione dei dati delle sole fatture emesse)-

Giugno

16 -venerdì – IMU -Versamento 1A rata

30 – venerdì – Soggetti con bilancio chiuso al 31 dicembre 2022 – Versamento saldo IRPEF, IRES, IRAP relativi all’anno 2022 e 1A rata di acconto per l’anno 2023 delle imposte risultanti dalla dichiarazione REDDITI;

• Versamento dell’IVA dovuta sulla dichiarazione IVA annuale 2023 per l’anno 2022, maggiorata degli interessi (0,40%) per ogni mese o frazione di mese successivi al 16 marzo 2023 –

• Pubblicazione nei propri siti internet delle sovvenzioni, sussidi, vantaggi, , erogati dalla Pubbliche Amministrazioni (Trasparenza ex D.L. n. 34 del 30 aprile 2019, convertito in Legge n. 58 del 28 giugno 2019}-

Luglio

30- 31 lunedì – Termine ultimo per il versamento con maggiorazione dello 0,40% del saldo IRPEF, IRES, IRAP e lA rata acconto, non versati alla precedente scadenza del 30 giugno –

Agosto

l° agosto martedì – 4 settembre lunedì

-Sospensione dei termini per la trasmissione di documenti e informazioni richiesti dall’Agenzia delle Entrate o altri enti impositori e sospensione dei termini per il pagamento di somme dovute dal contribuente a seguito di controlli automatici, di controlli formali e della liquidazione delle imposte sui redditi assoggettati a tassazione separata –

20 – domenica – 21 lunedì – Versamento di imposte IVA (2° trimestre 2023), contributi INPS ed altre somme a favore dello Stato, Regioni ed Enti Previdenziali con rate in scadenza tra il 1• ed il 20 agosto 2023, senza maggiorazione-

Settembre

4 – lunedì – IVA – Comunicazione ali’Agenzia delle Entrate della liquidazione IVA del 2° trimestre 2023 (sono escluse le SSD e le ASD che hanno optato per fa Legge n. 398/91, in quanto non tenute alfa presentazione della dichiarazione IVA annuale);

• IVA – Trasmissione in via telematica ali’Agenzia delle Entrate dei dati di tutte le fatture emesse nel secondo trimestre del 2023 e di quelle ricevute e registrate (le ASD e le SSD che hanno optato per fa Legge n. 398/91, sono tenute alfa trasmissione dei dati delle sole fatture emesse)-
• -Termine ultimo per l’invio all’Agenzia delle Entrate del Modello 730 – 2023 – Dichiarazione dei redditi per l’anno 2022 –

Ottobre

• – martedì – Termine ultimo per la presentazione in via telematica del Modello 770, concernente le comunicazioni e i prospetti attestanti le somme o i valori che i sostituti d’imposta hanno corrisposto nell’anno 2022 a lavoratori dipendenti e assimilati e a lavoratori autonomi soggetti a ritenuta d’imposta, i dati previdenziali e assistenziali, i dati assicurativi INAIL nonché i versamenti, i crediti e le compensazioni effettuate –
• Associazioni Sportive Dilettantistiche che hanno optato per la Legge 398/1991, con esercizio sociale chiuso al 30 giugno 2023 – Redazione del rendiconto relativo alle manifestazioni agevolate ex art 37 della Legge n. 34/2000 (due eventi annuali per introiti complessivamente non superiori ad euro 51.645,70}-

Novembre

-16 – giovedì – IVA – Comunicazione all’Agenzia delle Entrate della liquidazione IVA del 3° trimestre 2023 (sono escluse le SSD e le ASD che hanno optato per fa Legge n. 398/91, in quanto non tenute alfa presentazione della dichiarazione IVA annuale);

• IVA-Trasmissione in via telematica all’Agenzia delle Entrate dei dati di tutte le fatture emesse nel terzo trimestre del 2023 e di quelle ricevute e registrate (le ASD e le SSD che hanno optato per la Legge 398/91, sono tenute alfa trasmissione dei dati delle sole fatture emesse)-
• Versamento IVA relativa alla liquidazione del 3°trimestre dell’anno 2023 da parte dei soggetti “minori” che, per opzione, hanno scelto la liquidazione ed il versamento trimestrale con maggiorazione dell’1%;

-Versamento IVA relativa al 3° trimestre 2023 da parte delle Associazioni e Società Sportive

Dilettantistiche che hanno optato per la Legge n. 398/91, che effettuano la liquidazione trimestrale in base al prospetto di cui al D.M. 11 febbraio 1997, senza maggiorazioni –

-Termine ultimo per l’invio telematico ali’Agenzia delle Entrate della dichiarazione REDDITI 2023 per l’anno 2022 da parte dei soggetti IRES con esercizio sociale chiuso al 31 dicembre 2022 –

• Presentazione in via telematica della dichiarazione REDDITI 2023 per il 2022 Persone Fisiche

-Versamento della 2″ rata di acconto 2023 – IRES e IRAP – da parte dei soggetti con esercizio sociale chiuso al 31 dicembre 2022 (entro l’undicesimo mese successivo alla chiusura dell’esercizio) e dell’IRPEF (Redditi persone fisiche).

Dicembre

16 sabato – 18 lunedì – IMU – Versamento saldo

27 mercoledì – IVA-Versamento acconto anno 2024

30 -Versamento IRES – IRAP a saldo 2022-2023 e l” rata acconto 2023-24 per i soggetti IRES con esercizio sociale chiuso al 30 giugno 2023 (sesto mese successivo a quello di chiusura dell’esercizio). In caso di omesso versamento entro il termine indicato, lo stesso potrà essere effettuato entro i 30 giorni successivi con la maggiorazione dello 0,40%-

31 – Associazioni e Società Sportive Dilettantistiche con proventi commerciali non superiori a 400.000,00 euro annui – Scadenza del termine per effettuare l’opzione per l’applicazione della Legge n. 398/1991 – L’opzione è vincolante per un quinquennio e si effettua dandone comunicazione all’Ufficio dell’Agenzia delle Entrate competente e alla SIAE –

-Predisposizione da parte delle stesse SSD e ASD del prospetto ex D.M. 11 febbraio 1997 sul quale procedere alle annotazioni contabili ai fini IVA e imposte sui redditi per l’anno successivo (il prospetto è esente da bollo ma, al fine di dare data certa al prospetto stesso, si consiglia di bollarlo con l’imposta nella misura di€ 14,62 da corrispondere mediante contrassegno o tramite Mod. F 23  codice tributo 458 T) –

Febbraio 2024

28 – IVA – Comunicazione ali’Agenzia delle Entrate della liquidazione IVA del 4° trimestre 2023 (sono escluse le SSD e le ASD che hanno optato per la Legge n. 398/91, in quanto non tenute alla presentazione della dichiarazione IVA annuale);